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El miércoles 27 de enero se ha publicado en El Peruano el DS. 010-2016-EF, con el cual el MEF designa y excluye agentes de percepción del IGV, aplicable a operaciones de venta interna.

Al respecto, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

A) Empresas y bienes incluidos

En el anexo 04 del decreto se incorpora a 55 empresas como agentes de percepción en operaciones de venta interna. En esta lista figura la razón social de la empresa y en cada caso, los bienes afectos a la percepción. Entre otros, tales bienes son: harina de trigo, gas licuado de petróleo, agua, cerveza, tapas de metal, envases de vidrio y envases de plástico.

Los agentes de percepción designados, operarán como tales a partir del 1° de marzo de 2016.

B) Empresas excluidas de las percepciones

· El anexo 01 del decreto, excluye de las percepciones a 4 empresas, que venden menos del 90% a mayoristas.

· El anexo 02 del decreto, excluye obligatoriamente de las percepciones, a 187 empresas. Su exclusión es por suspensión, baja de oficio o por encontrarse como “no habido”.

· El anexo 03 del decreto, excluye “facultativamente” a 1646 empresas. La exclusión facultativa es porque tales empresas no declaran ni pagan las percepciones.

La exclusión de las empresas comprendidas en los anexos 01, 02 y 03 regirá desde el 1° de febrero de 2016.

A tener en cuenta:

• Las percepciones se aplican en las importaciones y en la venta interna de bienes.
• En la venta interna, el agente de percepción le cobra a su cliente 2% adicional al precio de venta y le entrega la constancia de percepción.
• En la venta interna la percepción es equivalente al 2% del precio de venta.
• El vendedor registra la percepción en la cuenta “IGV percepciones por pagar” y en el Registro de Percepciones.
• El vendedor presenta y paga con el PDT las percepciones (PDT 697 venta interna).
• El cliente registra la percepción en la “Sub cuenta IGV por aplicar”.
• El cliente presenta Declaración Mensual PDT 621, consigna y deduce del IGV las percepciones del periodo.

SUNAT MODIFICA PADRÓN DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES Y REGIONALES

– Desde el 1 de febrero de 2016 –

En Separata Especial de El Peruano de 22 de enero 2016, se ha publicado la Res. N° 011-2016-SUNAT, con la cual la SUNAT modifica el Directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales y los Directorios de los Principales Contribuyentes de diversas intendencias regionales y oficinas zonales.

En total se incorporan a 3643 empresas como principales contribuyentes nacionales y regionales, cuyo detalle se indica:

• 937 empresas como principales contribuyentes nacionales.
• 1000 empresas como principales contribuyentes de la Intendencia de Lima.
• 178 empresas como principales contribuyentes de la Intendencia Regional de Arequipa.
• 206 empresas como principales contribuyentes de la Región La Libertad.
• 74 empresas como principales contribuyentes de la Región Lambayeque.
• 131 empresas como principales contribuyentes de la Región Piura.
• 89 empresas como principales contribuyentes de la Región Cuzco.
• 63 empresas como principales contribuyentes de la Región Ica.
• 36 empresas como principales contribuyentes de la Región Tacna.
• 56 empresas como principales contribuyentes de la Región Loreto.
• 77 empresas como principales contribuyentes de la Región Junín.
• 28 empresas como principales contribuyentes de la Oficina Zonal Chimbote.
• 89 empresas como principales contribuyentes de la Oficina Zonal Ucayali.
• 80 empresas como principales contribuyentes de la Región Cajamarca.

Asimismo, se excluyen 449 empresas del padrón de Principales Contribuyentes de la Intendencia Lima.

Todos estos contribuyentes deberán presentar sus declaraciones juradas, realizar sus pagos, presentar recursos o reclamos, únicamente en los lugares previamente notificados por SUNAT.

El 21 de Enero de 2016 se ha publicado la Res. 006-2016-SUNAT, con la cual la Administración Tributaria aprueba el procedimiento que deben seguir los contribuyentes para la presentación y atención de quejas, reclamos y sugerencias.

Al respecto, la resolución de SUNAT dispone:

· El responsable del libro de Reclamaciones que formulen los contribuyentes será el Jefe de Oficina de Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero.

· Para la presentación de las quejas, reclamos y sugerencias se utilizará el formato virtual que será descargado del PORTAL WEB DE SUNAT.

· En el procedimiento se explica quiénes pueden presentar las quejas, reclamos y sugerencias; el área responsable para la atención de los mismos, la identificación del funcionario responsable o, se define qué es una queja y qué es un reclamo, así como las sugerencias que se pueden plantear a SUNAT.

· Las quejas y reclamos se podrán formular de manera VIRTUAL o en forma presencial en las sedes de SUNAT.

· El contribuyente recibirá una constancia de presentación de su queja o reclamo en forma virtual o mediante sello en el documento presentado en mesa de partes.

· Los contribuyentes podrán presentar la documentación sustentatoria de la queja o reclamo formulado.

· En el formato a presentar constará de la identificación del contribuyente, DNI, persona de contacto a quien se comunicará los resultados de la queja o reclamo, etc.

· Se precisa los casos en los que no procederá la queja o reclamo, por ejemplo, cuando el asunto no es de competencia de SUNAT.

· El plazo que tendrá SUNAT para atender las quejas o reclamos será de 30 días hábiles.

· Asimismo, los contribuyentes tendrán derecho a reiterar sus quejas o reclamos, cuando éstos no son atendidos dentro del plazo establecido,

· Finalmente, se establece que la información que proporcione el contribuyente a SUNAT será confidencial y no puede ser suministrada a personas no vinculadas a la queja o reclamo.

A continuación sintetizamos las reglas que deben tomar en cuenta los empleadores para la retención del impuesto a la renta de sus trabajadores, considerando la nueva escala del impuesto que rige a partir del 2015 según la Ley 30296 (El Peruano 31-12-2014):

· Conforme al Art. 71 de la Ley del Impuesto a la Renta, son agentes de retención, las personas naturales y jurídicas (empleadores públicos y privados) que paguen o acrediten rentas de quinta categoría

· Los agentes de retención (empleadores) que no efectúen la retención del impuesto a la renta de sus trabajadores, serán sancionados por la SUNAT de conformidad con el Código Tributario (Art. 78 de la LIR)

· Están gravados con impuesto a la quinta categoría los sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, utilidades, comisiones y en general toda retribución por los servicios personales.

· No están gravados con el impuesto las sumas excluidas por ley expresa, tales como las indemnizaciones por despido arbitrario, las indemnizaciones por despido unilateral antes del vencimiento de los contratos a plazo fijo, los pagos de compensación por tiempo de servicios, la indemnización por vacaciones y los pagos por cese, por acuerdo individual o con el sindicato, destinadas a constituir empresas que le generen trabajo autónomo al trabajador cesado.

· El procedimiento que deben de tener en cuenta los empleadores para la retención del impuesto está previsto en los artículos 40 y siguientes del Reglamento de la Ley (DS. 122-94-EF y modificatorias).

El procedimiento para la retención del impuesto es el siguiente:

· La remuneración ordinaria mensual se multiplica por los meses que falten para concluir el ejercicio. Al monto resultante se agrega las gratificaciones de julio y diciembre. La participación de utilidades, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias se agregan en el mes de pago y el impuesto ya no se prorratea en los meses siguientes (DS. 136-2011-EF de 09-07-11).

· A la renta bruta anterior, se descuenta el importe de 7UIT que continúan inafectos al impuesto. Para el ejercicio 2016 considera como tramo inafecto S/. 27,650 (7×3,950).

· El gasto por donaciones que hubiese efectuado el trabajador sólo se deduce en el mes de diciembre.

A la renta neta obtenida (renta bruta menos 7 UIT), se aplicará la nueva escala del impuesto (Ley 30296, de 31-12-14):

 

Suma de la renta neta de trabajo Tasa
Y de renta de fuente extranjera

Hasta 5 UIT 8%

Más de 5 hasta 20 UIT 14%

Más de 20 hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

La escala del impuesto a la renta en nuevos soles para el 2016 es la siguiente:

Renta Neta del Trabajo	Tasa	Impuesto Parcial	Impuesto Acumulado
Hasta 19,750	8%	1,580	1,580.00
ME1s de 19,750 – 79,000& nbsp	14%	8,295	9,875.00
ME1s de 79,000 – 138,250	17%	10,073	19,948.00
ME1s de 138,250 – 177,750	20%	7,900	27,848.00
ME1s de 177,750	30%	———–	———

El impuesto anual obtenido, luego de aplicar la escala, se fraccionará de la siguiente manera:

· En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre 12.

· En abril, al impuesto anual, se descuenta las retenciones efectuadas en enero a marzo y el resultado se divide entre 9.

· En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se descuenta las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril y el resultado se divide entre 8.

· En agosto, al impuesto anual se descuenta las retenciones efectuadas de enero a julio y el resultado se divide entre 5.

· En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se descuenta las retenciones efectuadas de enero a agosto y el resultado se divide entre 4.

· En el mes de diciembre se efectúa la regularización anual del impuesto, para tal fin se deducen las retenciones efectuadas entre enero a noviembre del ejercicio.

· El resultado de la división, constituye el monto a retener en cada mes.

Fuente: CCL.

Honorarios mayores a S/. 1,500 están sujetos a la retención del 8% por 4ta categoría

Los trabajadores independientes sean o no profesionales, durante el ejercicio 2016 no estarán obligados a declarar ni a realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (4ta. Categoría), si la suma de los honorarios percibidos en el mes no superan S/. 2,880 (dozavo de S/. 34,560 que no están gravados en el año 2016. Así lo dispone la reciente Res. SUNAT 367-2015-SUNAT, publicada en El Peruano el 31 de diciembre de 2015.

En el caso de percibir honorarios (4ta.) más remuneraciones (5ta.) ambos conceptos no deben de superar S/. 2,880 mensuales, para ser exceptuados de la declaración y pago mensual de la 4ta. Categoría.

Directores

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios y consejeros municipales y regionales que no tienen derecho a deducir como gasto el 20% de sus honorarios brutos, estarán obligados a declarar y pagar mensualmente (8% de los honorarios), sólo cuando sus rentas de 4ta ó 4ta más 5ta, superen S/. 2,304 mensuales (un dozavo de 7 UIT).

Como se sabe, la UIT fijada para el ejercicio 2016 es de S/.3,950 según el D.S. 397-2015-EF. Asimismo, todo contribuyente del IR (4ta o 5ta categoría) tiene derecho a deducir de su renta bruta el importe de 7 UIT que no está gravado con el impuesto (S/. 27,650).

Retenciones

La Resolución Nº 367-2015-SUNAT sólo se refiere a la obligación y exclusión de presentar declaraciones juradas y de hacer pagos a cuenta mensuales directos, a cargo de los trabajadores independientes y/o directores.

En tal sentido, la obligación de las empresas de efectuar las retenciones sobre los honorarios continuará regulándose por el D.S. Nº 215-2006-EF, siempre que el monto del honorario a pagar exceda a S/.1,500.

Las empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa, libro de ingresos y gastos, cuando paguen honorarios deberán retener el 8%, en los casos siguientes:

• Cuando el perceptor de los honorarios no cuente con autorización para la suspensión de retenciones que otorga SUNAT.
• Cuando el honorario pagado exceda S/. 1,500.

Suspensión

Los contribuyentes a quienes se les retiene el 8% sobre honorarios que superen S/.1,500 y que al final del ejercicio no van a pagar IR, tienen derecho a solicitar a SUNAT una constancia para que no se les efectúe más retenciones ni estén obligados a realizar pagos a cuenta mensuales.

Asimismo, tienen derecho a solicitar la suspensión si demuestran que el impuesto a pagar en el 2016 ya ha sido pagado con anterioridad (tiene pagos a cuenta y créditos del año anterior).

El perceptor de rentas de cuarta categoría puede solicitar la suspensión de retenciones desde enero 2016 (no hay que esperar hasta junio). En efecto, para solicitar la suspensión de retenciones, el contribuyente debe proyectar los ingresos a percibir en el 2016 y en estos casos, comparar sus ingresos en un rango que en algunos casos abarca dos periodos fenecidos (noviembre 2014 – octubre 2015), tal como se indica en el cuadro adjunto.

Solicitud de Suspensión

La solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT Virtual, utilizando el Formulario 1609. Excepcionalmente, cuando la solicitud haya sido rechazada por SUNAT o no se encuentre disponible el servicio virtual, se utilizará el formulario físico correspondiente (Art. 5 y 6, Res. 013-2007-SUNAT).

 

SUSPENSION DE RETENCIONES 4TA CATEGORÍA – 2016 (D.S. Nº 215-2006-EF, Res. Nº 013-2007/SUNAT y Res. Nº 367-2015-SUNAT)

Fuente: CCL.

Mediante CIRCULAR No. 047-2015-BCRP (El Peruano 19.12.2015) el Banco Central de Reserva del Perú, ha expedido las reglas para el cambio de nombre de la unidad monetaria, de Nuevo Sol a Sol, dispuesto por la Ley N° 30381. Conforme a esta Circular:

· A partir del 15.12.2015, la nueva denominación de la unidad monetaria del Perú es el “Sol” y su símbolo es “S/”

· A partir del 15.12.2015, toda alusión a Nuevos Soles realizada en fecha anterior en los documentos, transacciones, valores, precios, registros y similares se considerará efectuada en Soles. No será necesario emitir, girar o suscribir un nuevo documento o corregirlo.

· Desde el 15 de diciembre de 2015 y durante el año 2016, podrá usarse indistintamente las denominaciones y símbolos correspondientes al Nuevo Sol (S/.) y al Sol (S/)

· Los billetes y monedas con la denominación en Nuevos Soles que se encuentran en circulación, o que el BCR ponga en circulación en el futuro, continuarán siendo de aceptación forzosa para el pago de obligaciones, con los mismos efectos de la unidad monetaria vigente.

· El BCR informará la emisión y puesta en circulación de monedas y billetes expresados en soles.

Se recomienda tener en cuenta lo siguiente:

• La Ley 30381 cambia el nombre de la Unidad Monetaria de “NUEVO SOL” a “SOL” y el símbolo de “S/.” a “S/”. Este cambio entró en vigencia el martes 15 de diciembre de 2015.

• El próximo viernes 18 de diciembre, el BCR publicará una circular al respecto.

• Los contratos y documentos emitidos hasta el 14 de diciembre de 2015, donde conste nuevos soles, se entenderán como Sol, cuyo símbolo es “S/”.

• Los documentos ya impresos con la anterior denominación “nuevo sol” mantendrán su vigencia.

• Las empresas que emiten documentos electrónicos deberán adecuar sus sistemas y aunque no se ha fijado el plazo es de suponer que será uno razonable.

• Respecto de las facturas y demás comprobante de pago, conforme al Reglamento de comprobantes de pago, el signo monetario es un dato no impreso. En su caso, de haberse impreso conforme a la normativa anterior, deben mantener su utilización hasta agotarse.

Según la reciente ley aprobada por el Congreso de la República, el cambio de la unidad monetaria del Perú de nuevo sol a sol, tiene por objeto agilizar las transacciones económicas y adecuarlas a la realidad.

La nueva ley modifica los artículos 1, 2, 3, 4, 5 y 10 de la Ley N° 25295, Ley que Establece la Unidad Monetaria del Perú, regulando que en adelante la unidad monetaria será simplemente Sol, cuyo símbolo continuará “S/.”

La reciente Ley 30381 faculta al Banco Central de Reserva del Perú – BCR a dictar las disposiciones correspondientes a efectos de dar cumplimiento a la nueva regulación monetaria.

La nueva ley está vigente desde el día siguiente a su publicación en el diario El Peruano, esto es, desde el martes 15.12.15.

A TENER EN CUENTA:

– El símbolo de la unidad monetaria “S/.” se mantiene vigente no ha cambiado.

– Los contratos y documentos en general ya emitidos con el nombre de “nuevo sol”, se entenderán emitidos con la nueva denominación “sol”, cuyo símbolo continuará siendo “S/.” (para mayor precisión esperar circular BCR).

– Los documentos ya impresos con la anterior unidad monetaria Nuevo Sol, mantendrán su vigencia por el tiempo que determine el BCR (la CCL ha solicitado que sea cuando menos hasta el 31/12/16).

– Las empresas que emiten documentos electrónicos tendrán un plazo razonable para adoptar sus sistemas para la emisión de la nueva unidad monetaria.

– Respecto de las facturas y demás comprobantes de pago donde conste impreso la unidad monetaria Nuevo Sol,tendrán validez, hasta agotar los comprobantes en stock.