Las empresas del régimen general que durante el presente año registren utilidades menores a las obtenidas en los años anteriores, tienen derecho a modificar su coeficiente a fin de que los pagos a cuenta del IR correspondan a las utilidades que proyectan percibir en el año 2009.
Básicamente, las empresas que van a reducir su coeficiente de pagos a cuenta son las vinculadas al sector exportador, entre ellas, las mineras, textiles, agroexportadoras, etc., en las que se prevé registrar menores utilidades que las de los años 2007 y 2008.
En efecto, conforme a las disposiciones del impuesto a la renta, “en base a los resultados que arroje el balance del primer semestre”, las empresas podrán modificar su sistema de pagos a cuenta (coeficiente) para que tales pagos correspondan a los ingresos proyectados del año 2009, evitando así los pagos anticipados en exceso que generan sobrecostos tributarios a las empresas.
Balance semestral
Los contribuyentes que opten por reducir sus pagos a cuenta del IR, a partir de julio deberán de presentar a SUNAT el Formulario Virtual 625, en cuyo balance semestral acrediten ingresos menores a los registrados en el año 2008.
El nuevo coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos afectos del 2009, según el balance al 30 de junio. El nuevo coeficiente deberá expresarse en cuatro (4) decimales. El coeficiente obtenido se multiplica por los ingresos netos mensuales y el resultado es el monto de los pagos a cuenta a realizar.
Ingresos netos
Se considera ingresos netos, el total de ingresos gravables de tercera categoría devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones y descuentos que se acostumbra en el mercado.
Según jurisprudencia del Tribunal Fiscal, no se considera ingreso neto gravable el “Resultado por Exposición a la Inflación – REI” (RTF 1172-2-97)
Igualmente, no constituye ingreso neto – para efecto de los pagos a cuenta – las ganancias por diferencia de cambio (RTF 2760-5-2006)
Porcentaje (2%)
Asimismo, las empresas nuevas o las que han registrado pérdidas en los años 2007 – 2008 también podrán reducir el porcentaje (2%) de los pagos a cuenta mensuales en el 2009.
En efecto, la reducción del 2% a un porcentaje menor, puede efectuarse en base al balance de enero, en este caso corroborado con un nuevo balance al 30 de junio de 2009. La modificación del porcentaje también deberá de comunicarse a SUNAT, mediante el Formulario Virtual 625.
Marco Macroeconómico
La reducción de los pagos a cuenta del IR se sustenta además en el documento Marco Macroeconómico Multianual 2010 – 2012, recientemente publicado por el MEF, donde se reconoce que el 2009 “los ingresos tributarios tendrán una importante caída en el nivel de recaudación del IR, debido a los menores ingresos que tendrían las empresas especialmente mineras y las de agro exportación”, entre otras.
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INGRESOS TRIBUTARIOS (Millones de nuevos soles) |
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2008 |
2009 |
2010 |
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Impuesto a la Renta |
24 146 |
20 097 |
22 246 |
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Pagos a cuenta |
21 669 |
17 695 |
20 545 |
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Regularización |
2 476 |
2 402 |
1 072 |
Fuente: Marco Macroeconómico Multianual (El Peruano, 01.06.09)
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RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA (Porcentaje del PBI) |
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2008 |
2009 |
2010 |
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Impuesto a la Renta |
6,5% |
5,1% |
5,3% |
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Pagos a cuenta |
5,8% |
4,5% |
4,9% |
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Regularización |
0,7% |
0,6% |
0,4% |
Fuente: Marco Macroeconómico Multianual (El Peruano, 01.06.09)